Introduzione
Campione d’Italia offre un contesto giuridico italiano con super-agevolazioni fiscali e un regime IVA sostituito dall’ILCCI. Costituire qui una SRL permette di dimezzare IRES + IRAP per 10 anni e di applicare un abbattimento permanente del 30 % sull’imponibile se i ricavi sono in franchi svizzeri. Questa guida illustra:
- l’iter di costituzione presso notaio e CCIAA Como-Lecco;
- i vantaggi fiscali e contributivi esclusivi;
- le differenze operative (IVA vs ILCCI, territorio doganale, valute);
- best practice per mantenere i benefici nel lungo periodo.
1 Iter di costituzione
| Fase | Passaggi chiave | Tempistiche |
|---|---|---|
| Atto costitutivo | • Redazione statuto • Firma davanti a notaio (Como/Milano) • Indicazione sede Campione d’Italia | 1 giorno |
| Iscrizione CCIAA | • Notaio invia pratica telematica al Registro Imprese Como-Lecco • Attribuzione P. IVA (cod. cat. CP) | 2-3 gg |
| Comunicazioni obbligatorie | • SCIA comunale se attività regolata • Richiesta EORI per import/export | < 7 gg |
| Apertura conti | • Conto bancario IT (e/o CH) per capitale sociale | contestuale |
| Operatività | • Libri sociali, PEC, firma digitale, scelta regime contabile | 1-2 settimane |
Suggerimento
Il Comune dispone di uno sportello imprese che assiste gratuitamente nella raccolta dei documenti e nel reperire uffici/coworking.
2 Vantaggi fiscali
2.1 Imposte dirette
| Imposta | Aliquota Italia | Regime Campione | Aliquota effettiva |
|---|---|---|---|
| IRES | 24 % | 50 % per 10 anni + imponibile ridotto 30 % | ≈ 8,4 % |
| IRAP Lombardia | 3,9 % | 50 % per 10 anni | 1,95 % |
| Contributi INPS azienda | ordinari | -50 % per nuove assunzioni locali | variabile |
Esempio: utile 100 000 € → imponibile 70 000 € → IRES 8,4 % = 5 880 €
contro 24 000 € in territorio ordinario.
2.2 Crediti d’imposta investimenti
- 45 % piccole, 35 % medie, 25 % grandi imprese
- Tetto 6 M €, fruibile in F24 in 3 quote annuali.
3 Differenze normative con l’Italia
| Ambito | Resto d’Italia | Campione d’Italia |
|---|---|---|
| Indirette | IVA 22 % / 10 % / 5 % | ILCCI 8,1 % / 3,8 % / 2,6 % (monofase) |
| Dogana | Territorio doganale UE | Idem, no dazi su merci UE |
| Intrastat | Obbligatorio | Non si presentano elenchi per operazioni CP |
| Valuta | EUR standard | Uso libero EUR + CHF; abbattimento 30 % cambio |
Focus ILCCI
Si applica solo alle vendite a consumatori finali in loco; vendite verso l’Italia o UE sono esportazioni extra-IVA (art. 8 DPS 633/72) ➜ prezzi netti competitivi.
4 Best practice operative
- Sede reale: mantenere ufficio, personale e management effettivi a Campione – requisito essenziale per le agevolazioni.
- Dual banking: conto IT per incassi euro, conto CH per incassi CHF e cash-pooling.
- Contabilità separata: distinguere vendite soggette a ILCCI, esportazioni e operazioni intracomunitarie.
- Monitoraggio de minimis: l’intensità d’aiuto non può superare 800 000 € complessivi (120 000 € pesca, 100 000 € agricoltura).
- Verifica proroghe: il dimezzamento imposte vale sino al 31 dic 2029; controllare future leggi di bilancio per eventuali estensioni.
Conclusione
Costituire una SRL a Campione d’Italia consente di operare sotto diritto italiano sfruttando aliquote effettive d’imposta tra le più basse d’Europa e un regime IVA sostituito da un tributo locale più leggero. Con un iter rapido, infrastrutture svizzere e una posizione strategica a pochi minuti da Lugano, l’enclave rappresenta una scelta ideale per start-up digitali, holding di servizi e PMI in fase di rilancio.
Fonti normative
- Legge 160/2019, commi 559-573 – agevolazioni fiscali Campione + ILCCI
- DL 34/2020, art. 129-bis – estensione riduzione imposte al 2030
- TUIR art. 188-bis – riduzione 30 % imponibile in valute diverse dall’euro
- DPR 633/1972, art. 7 e 8 – esclusione IVA territoriale, cessioni extra-UE
- DM 16 dic 2020 + DM 24 gen 2024 – regolamento e aliquote ILCCI
- Reg. UE 474/2019 & Dir. UE 2019/475 – ingresso Campione in territorio doganale UE ed esclusione permanente dall’IVA