Introduzione
Campione d’Italia gode di uno status fiscale e doganale unico nel panorama europeo: imposte dirette ridotte fino al 50 %, assenza d’IVA sostituita da un’imposta locale (ILCCI) e inclusione nel territorio doganale UE dal 2020.
Per persone fisiche e imprese ciò significa risparmio fiscale, minore burocrazia e accesso privilegiato ai mercati svizzero ed europeo. Questa guida riassume in chiave formale e promozionale i principali vantaggi e le regole da conoscere.
1 Il regime fiscale speciale di Campione
| Caratteristica | Dettaglio | Fonte |
|---|---|---|
| Riduzione IRPEF/IRES 50 % | Per residenti e imprese, 2020-2029 | L. 160/2019 & DL 34/2020 |
| Esenzione imponibile 30 % | Abbattimento forfetario sui redditi in CHF convertiti in € (min 30 %) | Art. 188-bis TUIR |
| No IVA, c’è ILCCI | Aliquote 8,1 % / 3,8 % / 2,6 %; monofase, solo consumo finale locale | DM 16 dic 2020 |
| Accise ridotte | Gasolio da riscaldamento ed energia elettrica a metà aliquota nazionale | DL 34/2020 art. 129-bis |
Plus competitivo Un’azienda con utile di 100 000 € paga ~8,4 % di IRES effettiva; un professionista residente dimezza l’IRPEF per dieci anni.
2 Agevolazioni per le persone fisiche
2.1 IRPEF dimezzata
- Applicabile a tutti i redditi prodotti dal residente
- Valida per 10 periodi d’imposta (2020-2029)
- Cumula con l’abbattimento cambio CHF: per il 2024 la riduzione convenzionale è 31,98 %.
2.2 Esempio semplificato
| Reddito lordo | Imponibile dopo abbattimento 30 % | IRPEF nazionale | IRPEF dovuta a Campione (-50 %) |
|---|---|---|---|
| 70 000 € | 49 000 € | 17 000 € | 8 500 € |
3 Incentivi per le imprese
3.1 Imposte dirette
- IRES: 24 % → 12 % (riduzione 50 %)
- Con imponibile ridotto al 70 % → aliquota effettiva ≈ 8,4 %
- IRAP Lombardia: 3,9 % → 1,95 %
3.2 Credito d’imposta investimenti
| Dimensione impresa | Aliquota credito | Massimale spesa ammessa |
|---|---|---|
| Piccola | 45 % | 6 M € |
| Media | 35 % | 20 M € |
| Grande | 25 % | 30 M € |
I crediti si compensano con tributi e contributi, accelerando il rientro dei capitali investiti sul territorio.
4 Regole doganali e IVA
4.1 Territorio doganale UE
Dal 1° gennaio 2020 Campione è intra-UE per i dazi: niente tariffe sulle merci provenienti dall’Unione.
4.2 Zona extra-IVA
Le cessioni tra Italia continentale e Campione sono esportazioni extra-IVA:
Fattura art. 8 DPR 633/72 – Operazione non imponibile IVA – Destinazione Campione d’ItaliaIl bene è tassato con ILCCI solo se destinato al consumo locale.
4.3 Franchigie viaggiatori
- Via terra: 300 € a persona (beni personali)
- Via aerea/marittima: 430 €
- Limiti quantitativi per alcol, tabacchi e carburanti
5 Opportunità e buone pratiche
- Residenza strategica · I frontalieri riducono l’IRPEF mantenendo redditi in CHF.
- E-commerce smart hub · Logistica UE senza dazi, prezzi competitivi grazie all’assenza d’IVA.
- Real-estate & hospitality · ILCCI più bassa dell’IVA italiana → listini turistici più attraenti.
- Pianificazione a lungo termine · Monitorare proroghe oltre il 2029; l’abbattimento 30 % resta permanente.
Conclusione
Campione d’Italia offre il mix ideale di tassazione light, burocrazia snella e posizione strategica fra Svizzera e Unione Europea. Privati e imprese possono tagliare drasticamente il carico fiscale restando sotto la piena tutela dell’ordinamento italiano ed europeo. Pianificando correttamente residenza, investimenti e flussi doganali, l’enclave diventa un potente acceleratore di redditività e qualità della vita.
Fonti normative
- Direttiva (UE) 2019/475 e Regolamento (UE) 2019/474
- Legge 27/12/2019 n. 160, commi 559-568
- D.L. 19/05/2020 n. 34, art. 129-bis, conv. L. 77/2020
- DPR 22/12/1986 n. 917, art. 188-bis
- DM 16 dicembre 2020 (ILCCI)
- Provv. AE 10/02/2025 n. 41036 (riduzione cambio CHF)